Desafíos en materia de precios de transferencia del trabajo remoto
A menudo se pasan por alto las implicaciones del teletrabajo en otras facetas, como el ámbito fiscal
En los últimos años, las empresas internacionales han apostado por la contratación de talento procedente de fuera de sus territorios para dar respuesta a la escasez de profesionales, a la globalización y al cambio de actitud hacia la conciliación laboral. Esta tendencia ha llevado al aumento de los contratos de trabajo remoto, lo que ha provoca potenciales impactos en los precios de transferencia.
El régimen fiscal de operaciones vinculadas, o precios de transferencia, regula los valores declarados en operaciones realizadas entre entidades que la norma considera que están vinculadas. Dentro del concepto de entidades vinculadas se incluirían, por ejemplo, las que pertenecen al mismo grupo mercantil, las que ostentan una participación significativa en otras entidades, una entidad y sus socios o partícipes, entre otros casos. El valor declarado en las operaciones vinculadas puede tener un impacto significativo en la fiscalidad de las entidades.
Como hemos comentado, la escasez de profesionales cualificados hace cada vez sea más difícil para las empresas encontrar talento. Además, el aumento de la globalización y la mejora de la infraestructura de comunicación han permitido a los empleadores contratar a personas de cualquier parte del mundo. Asimismo, la pandemia de Covid-19 demostró que los empleados pueden trabajar en remoto con éxito, lo que propició un cambio en la dinámica laboral. El teletrabajo se ha vuelto más frecuente y, tanto empresas como empleados, se han beneficiado de este cambio.
Como resultado, las empresas han centrado sus estrategias de reclutamiento en contratar a personas que posean el conjunto de habilidades necesarias, independientemente de su ubicación lo que está permitiendo que los empleados existentes se reubiquen como mejor les parezca. Aunque esto se ha logrado con bastante éxito desde el punto de vista de la contratación laboral, a menudo se pasan por alto las implicaciones de este tipo de trabajo a distancia en otras facetas, como el ámbito fiscal. Así, por ejemplo, este nuevo modelo de trabajo presenta importantes desafíos en materia de precios de transferencia, particularmente para determinar dónde se crea valor y cómo debe remunerarse.
Uno de los aspectos más críticos de los precios de transferencia es identificar con precisión dónde se crea valor dentro de la cadena de valor de una empresa. El teletrabajo lo complica, ya que los empleados pueden operar desde países diferentes a la ubicación principales de su empresa o, en algunos casos, incluso donde esta podría no tener presencia. Por ejemplo, si un CEO trabaja desde el país B mientras la empresa tiene su sede en el país A, se plantean preguntas complejas sobre dónde se debe atribuir el valor económico generado por la actividad desarrollada por el CEO.
Otro ejemplo es cuando varios ejecutivos clave trabajan desde diferentes países y cada uno realiza actividades de valor significativas. A medida que el trabajo a distancia se generaliza, las autoridades fiscales están prestando más atención a los acuerdos de precios de transferencia para garantizar que cumplan con las regulaciones fiscales internacionales. Con el nivel de información y datos que las autoridades fiscales tienen a mano desde el punto de vista de la imposición, vía retenciones, sobre los salarios, el impuesto sobre la renta de las personas físicas y la seguridad social es probable que la identificación de los posibles riesgos fiscales del trabajo a distancia aumente en un futuro próximo.
El teletrabajo presenta grandes oportunidades y a la vez nuevos desafíos desde diferentes puntos de vista, entre ellos el fiscal y, en concreto, desde la perspectiva de los precios de transferencia.
Para abordarlos de manera efectiva las empresas deben considerar y adaptar de manera proactiva sus políticas de precios de transferencia. Cada caso debe evaluarse en función de sus hechos y circunstancias específicas, pero las empresas pueden aplicar algunas pautas.
En primer lugar, es necesario identificar y comprender quién desempeña determinadas funciones y desde dónde se realizan, es crucial para determinar una metodología de precios de transferencia adecuada.
También es importante evaluar, desde la perspectiva de los precios de transferencia, las circunstancias para establecer una metodología adecuada (i.e., cost-plus, porcentaje sobre las ventas, beneficio residual) para remunerar las aportaciones de valor. Al realizar este ejercicio, es importante tener en cuenta la política de precios de transferencia aplicada en todo el grupo, incluida la forma en que se remunera a cada entidad local.
Además, se deben considerar otras posibles implicaciones fiscales, como las retenciones a cuenta del impuesto sobre el salario, el IRPF y el impuesto sobre sociedades, a través de la existencia, por ejemplo, de establecimientos permanentes.
Es necesario preparar contratos intercompañía que definan claramente las contribuciones y la política de remuneración aplicada y preparar documentación de precios de transferencia para cumplir con las regulaciones locales.
Finalmente, la implementación de la metodología de precios de transferencia se debería realizar teniendo en cuenta los sistemas ERP de la compañía o grupo.
En conclusión, las empresas deben adecuar sus políticas de precios de transferencia para adaptarse a los matices del teletrabajo con el fin de estar mejor posicionadas para mantener el cumplimiento de las regulaciones internacionales.